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在當年公司披露的前5大客戶、前5大供應商名單中，一家名為“東莞沃泰通新能源有限公司”（下稱“東莞沃泰通”），位列第2大客戶、第1大供應商；一家名為“江西佳沃新能源有限公司”（下稱“江西佳沃”），位列第5大客戶、第2大供應商。而在2017年第一季報中，再度躋身前5大供應商，位列第1和第5。

這兩家與沃特瑪保持良好合作關系的主要供應商、客戶，身份存疑。

記者調查發現，江西佳沃成立于2015年9月，其創立之初的公司名為“江西沃特瑪新能源有限公司”（下稱“江西沃特瑪”）；直到2016年4月更現名。該公司的注冊、經營地址在江西新余市渝水區下工業基地。

盡管從創立到更名，江西佳沃在股權層面，與沃特瑪并無關系；但沃特瑪上游供應商卻稱，江西佳沃為沃特瑪子公司。金鋰科技是同樣在江西新余的一家生產磷酸鐵鋰正極材料的上游企業，沃特瑪為其最大客戶。金鋰科技在其2016年9月發布的公告（編號:2016-051）中稱，江西佳沃為沃特瑪在江西新余建立的子公司；沃特瑪的另一上游供應商富臨精工，也在公告（2016年10月《關聯交易報告書》）中提及，沃特瑪2016年4月在江西新余投產項目的細節。不過堅瑞沃能公告并未披露過，沃特瑪在江西新余有項目。

同時，工商局的檔案資料顯示，沃特瑪在在2016年11月30日曾向海恒通信國際租賃有限公司做過一筆動產抵押；其中鋰電池生產設備（107臺、43套）的存放地，位于江西新余市渝水區下工業基地；與江西佳沃公司所在地址一致。

至于東莞沃泰通，記者在實地走訪后發現，除了有多輛新沃運力物流車向東莞沃泰通運輸原材料外，東莞沃泰通一位技術部工程師也表達了“沃特瑪其實是公司最大的股東，沃泰通是沃特瑪子公司”的說法。

不過，堅瑞沃能方面向面對記者否認了上述兩家公司為子公司這一說法。而對于為何2016年年度，東莞沃泰通和江西佳沃既是前5大供應商又是前5大客戶，堅瑞沃能解釋稱，東莞沃泰通、江西佳沃均為沃特瑪代工，沃特瑪向兩家公司銷售的是原材料；同時向兩家公司采購生產好的電芯。

至于為何會將電芯生產外包的原因是“去年產能不足”。雖然這與新能源電池行業在2016年結構性過剩的整體狀況，背道而馳。

沃特瑪此番說法，結合2016年度報告，意味著沃特瑪去年對東莞沃泰通、江西佳沃銷售原材料的金額分別為4.38億元、2.37億元；而當年兩家公司向沃特瑪提供電芯的價值分別為5.46億元、3.91億元；2017年第一季度，東莞沃泰通、江西佳沃向沃特瑪提供電芯的價值分別達到1.88億元、1.29億元。

“電芯的性能與品質是鋰電池的核心，體現在電芯能量密度、電量衰減、循環次數、可靠性和產品一致性等方面。”前述新能源電池行業業內人士對記者表示：“電芯作為動力電池的核心競爭力，為了保證最終電池組的性能，必須保持電芯的一致性、可靠性和品質，進而才能使得BMS（電池管理系統）可以高效可靠的管理電芯。通過第三方工廠代工電芯在行業內極為少見，可能是生產技術工藝之外的原因。”

該人士分析認為，如果江西佳沃、東莞沃泰通公司真如上游供應商、員工的說法，屬于“實際控制但股權上無隸屬關系的關聯公司”，那么它們就可以獨立向銀行等金融機構提供新增融資，“如果表明關聯關系，就會受到監管機構關于單一集團客戶授信上限的要求”；同時，在未表明關系的情況下，可以要求上游供應商（正極材料、負極材料、電解液和隔膜為主）賒銷，繼續變相占用上游資金。

“就算是代工，那么會計處理上是否合乎會計準則，也存在疑問。”前述行業人士向記者室提出，“代工只需要支付代工費。怎么會出現既是供應商又是客戶的情況？”

三位資深會計師均向記者稱，判斷是否代工，要看兩家企業是否買斷了原料所有權。如果是代工情況，兩家代工企業賬務處理上只需對沃特瑪開具加工費發票。

“上市公司的主營業務并不是銷售原材料，它的原材料也從上游企業采購而來；所以總體上來判斷，它與兩家企業的關系屬于委托加工（即代工）。”其中一位資深會計師判斷，如果加上前述上游供應商、員工的“子公司”的說法，“供應商也算不上，就是內部分工的問題”。

本文導航：

(1) 新沃運力產能不足背后的疑問

電池鋰電池動力電池新沃運力新能源電池鋰電池生產設備

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